Wegens de coronacrisis en de helaas daarbij horende financiële impact op vele bedrijven werd beslist om de reeds verhoogde investeringsaftrek van 25% met twee jaar te verlengen tot 31/12/2022.
De investeringsaftrek is een percentage die bijkomend naast de afschrijvingen berekend mag worden op het bedrag van de aanschafwaarde van bepaalde investeringen. Dit bedrag mag dan afgetrokken worden van de belastbare winst waardoor deze verlaagd, hierdoor dienen minder belastingen betaald te worden.
Voorbeeld:
Bij de aanschaf van een nieuwe machine van € 10.000,00 exclusief btw kan de ondernemer voor het jaar van aanschaf € 2.500,00 (10.000,00 x 25%) extra aftrekken van zijn belastbare winst bovenop de jaarlijkse afschrijvingen.
In het geval de zelfstandige in de hoogste schijf van de personenbelasting zou vallen met zijn belastbare winst, dan moet deze zelfstandige ongeveer € 1.250,00 minder belastingen betalen door deze investeringsaftrek.
Gaat het om een kleine vennootschap die gebruik kan maken van het verlaagd tarief van 20% op haar eerste € 100.000,00 winst, dan levert dat haar een belastingbesparing op van € 500,00, kan zij geen gebruik maken van het verlaagd tarief, dan zal een belastingbesparing van € 625,00 het gevolg van deze investeringsaftrek zijn.
Het mag duidelijk zijn dat de investeringsaftrek een mooie belastingbesparing oplevert, zeker in eenmanszaken wegens het hogere belastingtarief in de personenbelasting.
Voor wie?
- De gewone eenmalige investeringsaftrek is weggelegd voor vennootschappen die klein zijn in de zin van art. 1:24 §§1-6 WVV voor het aanslagjaar dat verbonden is aan het boekjaar waarin die investeringen worden verricht.
- Elke eenmanszaak behalve deze waarbij de winst forfaitair wordt vastgesteld
Voor welke investeringen?
Het moet gaan om investeringen in materiële vaste activa, die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht, of investeringen in nieuwe immateriële vaste activa. Deze activa moeten in België uitsluitend voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt en ze moeten ten minste over drie jaar afschrijfbaar zijn, ‘financiële leasing’ komt ook in aanmerking.
De investeringen moeten voldoen aan volgende voorwaarden:
- Het moet gaan om investeringen in vaste activa die gedurende minstens drie jaar worden afgeschreven
- Het moet gaan om investeringen in nieuwe activa. Verbeteringswerken aan bestaande gebouwen kunnen als nieuwe investeringen worden aangemerkt op voorwaarde dat er een waardevermeerdering is. ‘Nieuw’ betekent voor immateriële vaste activa dat ze in België nog niet voor een beroepsactiviteit gebruikt worden
- Deze activa moeten tijdens het belastbare tijdperk zijn verkregen
- Deze activa moeten in België uitsluitend voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt.
Volgende investeringen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek:
- niet uitsluitend voor het beroep gebruikte activa, privé investeringen
- de gebouwen aangeschaft in het vooruitzicht van wederverkoop
- de bijkomende lasten indien ze niet samen met de activa waarop ze betrekking hebben, worden afgeschreven
- de personenwagens en de wagens voor dubbel gebruik
- als het recht van gebruik van een investeringsgoed afgestaan wordt aan een derde, wat het geval is bij verhuur. Een uitzondering wordt echter gemaakt als de gebruiker een natuurlijk persoon is, en hij het gehuurde goed gebruikt voor de uitoefening van zijn zelfstandige beroepsactiviteit.
Zijn altijd uitgesloten van de investeringsaftrek:
- personenwagens en auto’s voor dubbel gebruik, zoals ze zijn omschreven in de reglementering inzake inschrijving van motorvoertuigen, met inbegrip van de lichte vrachtauto's bedoeld in artikel 4, §3, van het Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen (die uitsluiting geldt echter niet voor voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst of voor verhuring met bestuurder en op grond daarvan van de verkeersbelasting op de autovoertuigen zijn vrijgesteld en noch voor voertuigen die in erkende autorijscholen uitsluitend worden gebruikt voor praktisch onderricht en daartoe speciaal zijn uitgerust).
- bij de aankoopprijs komende kosten en onrechtstreekse productiekosten wanneer die kosten niet samen met de vaste activa waarop zij betrekking hebben, worden afgeschreven.
- investeringen tot stand gebracht door belastingplichtigen die belast worden volgens forfaitaire grondslagen van aanslag waarin de afschrijvingen forfaitair zijn opgenomen (uitgezonderd energiebesparende investeringen, waarvoor van overheidswege geen financiële steun is verleend).
Wat bij onvoldoende belastbare winst?
Indien de (verhoogde) éénmalige investeringsaftrek niet kan worden benut wegens geen of een te lage belastbare winst in 2020, dan is deze investeringsaftrek onbeperkt in de tijd overdraagbaar in de personenbelasting (eenmanszaken) en maximaal voor één jaar overdraagbaar in de vennootschapsbelasting.
Ook hier werd door de overheid een toegeving gedaan wegens de coronacrisis, zo is de niet-benutte investeringsaftrek voor investeringen gedaan tussen 01/01/19 tot en met 31/12/2022 voor twee jaar overdraagbaar in plaats van één jaar. Hiermee wil de wetgever vermijden dat de kleine vennootschap haar investeringsaftrek verloren ziet gaan wegens onvoldoende belastbare winst die meestal te wijten is aan de verminderde activiteit door de coronacrisis.
Wat als ik niet in aanmerking kom voor de (verhoogde) éénmalige investeringsaftrek?
Als u niet in aanmerking komt voor de (verhoogde) éénmalige investeringsaftrek, bijvoorbeeld omdat u geen kleine vennootschap heeft, dan zijn er eventueel nog volgende investeringsaftrekken waarvoor u in aanmerking komt:
Voor volgende soorten investeringen geldt een mogelijke investeringsaftrek, onder meer voor:
In vennootschappen:
éénmalige investeringsaftrek
- Herbruikbare verpakkingen: 3%
- Energiebesparende investeringen: 13,5%
- Milieuvriendelijke investering en voor onderzoek en ontwikkeling: 13,5%
- Octrooien: 13,5%
- Investeringen voor de installatie van een rookafzuigsysteem of een verluchtingssysteem in de horeca: 13,5%
- Investeringen in digitale vaste activa (facturerings-, betalings- en beveiligingssystemen): 13,5%
- Investering en beveiliging beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen: 20,5%
Gespreide investeringsaftrek
- Milieuvriendelijke investering en Voor onderzoek en ontwikkeling: 20,5%
In eenmanszaken:
éénmalige investeringsaftrek
- Energiebesparende investeringen: 13,5%
- Milieuvriendelijke investering en voor onderzoek en ontwikkeling: 13,5%
- Octrooien: 13,5%
- Investeringen voor de installatie van een rookafzuigsysteem of een verluchtingssysteem in de horeca: 13,5%
- Investeringen in digitale vaste activa (facturerings-, betalings- en beveiligingssystemen): 13,5%
- Investering en beveiliging beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen: 20,5%
Gespreide investeringsaftrek
- Gewone aftrek: 10,5%
- Milieuvriendelijke investering en Voor onderzoek en ontwikkeling: 20,5%
Belastingkrediet
Naast de investeringsaftrek bestaat er voor eenmanszaken in de personenbelasting nog het belastingkrediet.
Dit belastingkrediet bedraagt 10% van de toename van het beroepsvermogen gefinancierd met eigen middelen. Het wordt geplafonneerd op een maximumbedrag van € 3.750,00 per kalenderjaar.
Het belastingkrediet wordt niet afgetrokken van de belastbare winst, maar wordt integraal met de te betalen belastingen verrekend of bij de terug te betalen belastingen geteld.
Conclusie
De tijdelijk verhoogde gewone investeringsaftrek van 25% levert een interessante belastingbesparing op. Het kan in bepaalde gevallen dus zeker aangewezen zijn om investeringen die in de toekomst gepland waren naar voor te schuiven om van deze investeringsaftrek gebruik te maken.
Als er investeringen op korte termijn noodzakelijk zijn is het interessant om deze zeker nog voor 31/12/2022 aan te schaffen.
Verder kan het in sommige gevallen ook interessanter zijn om voor een nieuwe investering te kiezen in de plaats van een tweedehands.
Dit betreft een nieuwsartikel, raadpleeg steeds een expert vooraleer een beslissing of wijziging door te voeren, Glemofisc kan op geen enkele wijze verantwoordelijk gesteld worden voor het gebruik van de in dit artikel vermelde informatie.